摘要：我国一大批现代企业在改革开放以后迅速发展并取得巨大成就，如何保证企业长期持续的发展是处于激烈市场竞争中的现代企业亟待解决的问题。加强内部控制是企业保障管理效率，实现经营目标的有效途径。本文以内部控制五要素为主线分析美的集团内部控制的特征和措施，并提出相关可行性建议。
关键词：内部控制 公司治理
一、背景介绍
美的集团是以家电制造业为主的大型综合性企业集团，创立于1968年，1980年正式进入家电业，1981年注册美的品牌，2013年9月18日在深交所上市。
目前，美的集团员工总数10.8万人，旗下拥有美的、小天鹅等十余个品牌。美的以家电产业为主，涉足电机、物流等领域，旗下分为大家电、小家电、电机及物流四大业务板块。美的集团在国内建有15个生产基地，辐射华南、华东、华中、西南、华北五大区域；在越南、白俄罗斯、埃及、巴西、阿根廷、印度等6个国家建有生产基地；在全球设有60多个海外分支机构，产品远销200多个国家和地区。
二、内部控制五要素分析
（一）控制环境分析
1、组织结构
美的集团从创业时期到现在经历了如下五个阶段的组织结构变化。2012年，美的集团整合集团总部和二级产业集团管理职能，取消之前设置的二级平台，直接采用集团对接产品事业部的管理模式，提升运营效率，深化战略转型。
美的集团不断完善公司内部控制组织机构的建设，股东大会、董事会和监事会分别作为公司的权力机构、决策机构和监督机构各司其职。其中现任董事长1名，董事14名（包括独立董事5名），监事会主席一名，监事5名（包括3名职工代表监事）。
2、授权体系
美的集团的分权体系被认为是中国企业最成功的案例。目前，美的集团已形成了成熟的职业经理人管理体制，自上而下非常完整的分权制度运作良好，其充分放权和以业绩为导向的考评与激励制度最大化激发了美的各层级职业经理人团队的工作动力，也有力保障了企业的高效运转。公司的高层经营管理团队，均为在美的经营实践中培养的职业经理人，在美的各单位工作超过15年，具备丰富的行业经验和管理经验，对全球及中国家电产业理解深刻，对运营环境及企业运营管理把握精确，为公司未来的稳定可持续发展奠定了坚实的基础。
3、人力资源
人才是美的的第一资源，美的一直实践“用事业成就人才，用人才成就事业”的人才理念，致力于成为员工“最佳雇主”，打造企业吸引和保留人才的竞争优势。美的不断吸收全国乃至全世界的优秀人才，其专业构成类别主要包括行政人员、财务人员、销售人员、技术人员和生产人员。
美的员工的薪酬依据公司薪酬制度按时发放，由固定工资、浮动工资、绩效奖金、专项奖金和股票期权五部分组成。薪酬分配向战略性人才倾斜，确保核心人才收入水平的市场竞争力，同时美的为员工提供“健康人生”、“幸福生活”、保障计划、“带薪休假计划”四项主要福利计划。
（二）风险评估分析
美的集团内部制定了财务报告和非财务报告内部控制缺陷评估标准，财务报告的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷分别为缺陷影响大于或等于资产负债表日合并财务报表前税前净利润的1%，缺陷影响大于或等于资产负债表日合并财务报表前税前净利润的1%的20%及缺陷影响小于资产负债表日合并财务报表前税前净利润的1%的20%。非财务报告分别从品牌及市场份额、垄断或不正当竞争行为和生产安全三个方面评估。进行美的集团将共十七家公司纳入内部控制评级范围，纳入评价范围单位的资产总额和营业收入占公司合并报表对应项目均超过70%。根据定量评估标准以及其他相应的定性标准，并综合考虑公司规模、行业特征和风险偏好等因素，美的集团不存在财务报告和非财务报告内部控制的重大缺陷和重要缺陷，公司按照内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的内部控制。
（三）控制活动分析
美的集团根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》建立了一套比较完整而有效的内部控制体系，从公司层面到各业务层面均建立了系统的内部控制机必要的内部监督机制，根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。在财产保护、会计系统、授权审批、职责权限、风险预警、绩效考核、营运分析和预算控制等方面采用相适宜的控制措施。
美的集团实施了较为完善的一系列内部控制活动，针对每一具体的分项都制定了相应的制度和体系，使得企业在日常的运营过程中，每一个员工、每一个部门都可以遵循细致的条例和规范完成相应的既定程序，同时企业将按照既定标准对其进行公平公正的考核。
（四）信息与沟通分析
1、内部信息沟通
美的集团建立了公司内部重大信息报告制度及信息披露管理制度，使公司信息披露程序化、规范化，保证信息披露的真实、准确、完整和及时。
同时，为规范公司内幕信息管理行为，加强公司内幕信息保密工作，维护信息披露的公平原则，美的集团根据相关规定并结合实际情况制定了《内幕信息知情人登记管理制度》，明确了内幕信息的范围、内幕信息知情人及其范围、登记备案管理、保密及相关的责任追究等。美的集团严格执行相应制度，强化监督检查工作，规范重大信息的内部流转程序，保证信息披露的公平，避免内幕信息外泄和内幕交易行为的发生。
2、对外信息披露
美的集团主动、及时地披露所有对股东和其他利益相关者决策产生实质性影响的信息，并确保所有股东公平地获得信息。公司建立了投资者来访接待制度，受访内容主要包括行业现状及发展状况、公司经营情况及发展战略、其他公司披露的定期报告、报告所涉及的相应内容等。公司对外提供公司定期报告、公告等相关资料。
（五）监控活动分析
针对监控活动，本文主要探讨美的集团的内部审计工作。
1、潜在风险
美的集团实施扁平式的组织结构管理，责权利相统一的集、分权经营管理思路，对集团的高速发展发挥了积极作用。尽管美的的分权体系较其他企业已相当成熟，但在如此高度放权的组织管理体系下，任何内部控制的疏漏都可能造成不容忽视的影响，因此加强内部审计显得十分重要。
2、风险应对
（1）审计直接向董事长汇报，董事长必须认真阅读审计监察部提交的审计报告并对重要问题进行批示，保证董事长及时了解集团内部的审计状况并防止有人从中作梗。
（2）审计业务开展不受任何人干涉，可对集团内所有业务领域、人员进行审计，保证审计人员开展业务时不受阻碍，也不必考虑人际关系影响或担心领导干涉。
（3）美的集团明文规定审计人员的工资福利待遇比同级别员工高半级，在一定程度上确保审计人员恪尽职守，不因他人的利诱而违反审计制度的规定。
（4）美的集团安排专职人员落实审计建议在各单位的整改情况，审计监察委员会定期召开会议审议审计工作，对审计过程中发现的问题进行责任追究，并通报案例与处罚决定。
三、总结及相关建议
根据上述分析，笔者认为美的集团内部控制的制度建设较为完善，重点控制活动充分有效，有利于提高公司的经营效率和效果，促进公司长期健康稳定的发展。但这并不意味着美的集团的内部控制不存在缺陷或疏漏。笔者认为美的集团可以针对以下几点进行进一步改善和优化：
第一，加强对企业内部风险评估的定量评估，对不同程度的风险和缺陷进行更加细化的区分和具体的定量评定标准，以保证在具体的操作过程中有更加可行的依据，也使得评估结果更加直观。
第二，进一步改善内部控制的相关制度和体系，实现内部控制流程制度化，使得各个环节更加简明有效，从而降低控制成本，减少投入的人力和物力，提高公司的经营效率。
第三，引进更多教育程度更高的各种类型的人才，促进公司各方面的发展，如引进技术人员人才加强公司的核心技术研发能力，推动技术以进一步降低成本。同时对现有的员工，尤其是教育程度偏低的人群，应当加大培训力度，强化员工的风险控制意识和自我激励。
第四，美的集团目前不存在内部控制上的重大缺陷，但是也不能有所松懈，应当进一步加强制度执行的力度，不断进行提高控制水平。尤其是公司内的高度分权制度，应当建立更加完善的监督管理制度，提高监督人员和审计人员的职业素质，保证企业的正常经营和运转。
参考文献：
[1]王珂.基于公司治理机构的内部控制分析[J].内蒙古电大学刊，2014（06）
[2]赵远舫.浅析企业内部控制[J].企业改革与管理，2014（01）
[3]美的集团股份有限公司2014年度报告[R].佛山：美的集团股份有限公司2014